全年一次性奖金年度汇算时如何单独计税？
全年一次性奖金根据现行规定，有两种不同计税方法，允许依据税负不同，选择有利于纳税人的计税方法。以下是摘自《中国税务报》《对话个税专家：详解个税汇算常见问题》一文中涉及全年一次性奖金个税处理的内容。
问：全年一次性奖金，也就是年终奖的计税方法应如何选择？实操中应注意哪些问题？
柴成山：居民个人取得的全年一次性奖金（俗称“年终奖”），符合规定条件的，在2021年12月31日前，有两种计税方式，一种是不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；另一种是并入当年综合所得计算纳税。
两种不同计税方法税负不同，个人只有在年度终了汇总全年综合所得后，才能计算比较出哪种方法税负更低。实务中，一些扣缴义务人在发放年终奖时，由于不清楚每一位员工全年综合所得的收入情况，无法对不同的员工进行个性化选择，通常采用一种方法扣缴所有员工的个人所得税。
孙彤：值得关注的是，目前，“个人所得税”APP端或自行申报WEB端暂不直接支持将并入工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的年终奖再分离出来年终奖单独计税怎么算，单独计税。为避免不必要的麻烦和增加纳税人的税收负担，如果不能准确预计该纳税人全年综合所得收入情况，建议扣缴义务人在发放全年一次性奖金时，可先按单独计税方法扣缴税款，年度终了后，由纳税人在办理综合所得汇算时，再自行选择最合适的计税方法。
问：单位代员工进行年度汇算，该如何操作？如果员工在单位统一办理年度汇算后，发现有错误，应如何进行更正？
计敏：单位代员工进行年度汇算，应当在3月1日~6月30日的年度汇算期内集中办理申报、缴税或退税，超过期限的，只能由纳税人自行办理。
具体操作可以分两步走：
第一步，向员工确认代办需求，请员工提供相关信息。核实员工的姓名、身份证件号码、手机号码等信息，请员工补充完整扣除信息和除本单位以外的收入及纳税情况。员工需要补税的年终奖单独计税怎么算，还需与其确定是由单位统一缴纳还是个人自行缴纳；员工需要申请退税的，还需核对其退税银行账户是否为员工本人账户，推荐使用工资卡接收退税。
第二步，在自然人电子税务局为员工办理年度汇算。单位的法人代表、财务负责人或被授权的办税人员登录自然人电子税务局网页WEB端后，点击“单位办税”，进入“集中申报”办税菜单，就可以便捷地为员工填报申报表、办理税款缴纳或退税申请了。具体操作流程，可查阅《自然人电子税务局集中申报用户操作手册》。
需要说明的是，员工已办理年度汇算的，单位不得再为其集中办理年度汇算。
实务中，还有一个情形值得关注：单位统一办理年度汇算，发现有错误。例如，发放全年一次性奖时，未选择单独计税，而是并入了综合所得扣缴申报，导致员工在年度汇算时无法选择计税方式；扣缴申报时未扣除集体公益捐赠，导致计税错误等。这些情况下，建议由单位办理更正申报后，再办理年度汇算。
具体来说，首先，单位应更正申报预扣预缴数据。如果员工尚未进行年度汇算，单位可以在“扣缴客户端”远程办理预缴更正申报；如果员工已经完成年度汇算，则单位需要到办税服务厅办理预缴更正申报。然后，更正申报年度汇算数据。如果员工委托单位办理了集中汇算，可以由单位在“单位办税—集中申报”路径办理更正申报；如果员工已自行办理了年度汇算，只能通知该员工在APP端或自行申报WEB端办理更正申报。单位更正了预扣预缴申报数据后，员工会在年度汇算界面看到“申报数据有变更，会影响数据项重新计算，是否使用最新申报数据”的提示框。选择“使用”，就能获取最新数据预填申报了。
———END———
限 时 特 惠： 本站每日持续更新海量各大内部创业教程，一年会员只需98元，全站资源免费下载 点击查看详情
站 长 微 信： bear68899
‘
